7491 Sayılı Kanun Resmi Gazete'de Yayımlandı

Özet:

27 Aralık 2023’te TBMM’de kabul edilen ve 28 Aralık 2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun; Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, Özel Tüketim Vergisi Kanunu, Damga Vergisi Kanunu, Harçlar Kanunu ve Vergi Usul Kanunu’nda çeşitli değişiklikler öngörmektedir.

Söz konusu Kanun ile;

• Yurt dışından elde edilen kâr paylarının tamamının Türkiye’ye getirilmesi şartı ile bu kazançların yarısı gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiş,
• Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, eğitim ve sağlık gibi hizmetlere uygulanan %50 kazanç indirimi, kazancın tamamının Türkiye’ye getirilmesi şartıyla %80’e çıkarılmış,
• Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin kazançlar da 5 puanlık kurumlar vergisi indirimi uygulaması kapsamına alınmış,
• Gerçek kişilere sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde ettikleri kazançlar için sağlanan vergilendirme kolaylığının, internet ve benzeri elektronik ortamlardan elde edilen gelirlere de uygulanması sağlanarak mevcut istisnanın kapsamı genişletilmiş,
• Nüfus idarelerinin re’sen yapmış oldukları düzeltme işlemleri neticesinde ticaret ve tapu sicilinde yapılacak düzeltme işlemlerinde harç istisnası getirilmiş,
• Motorlu araç ticareti yapanlar arasında yapılan sözleşmelerin noterde düzenlenmesi sağlanmış,
• Yurt içinden serbest bölgelere yapılacak teslimlerde özel tüketim vergisinin ihracat istisnası kapsamında olmadığı açıklığa kavuşturulmuş,
• İhracat, yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve taşımacılık işlerinde yurt dışından elde edilen kazançlara yönelik olarak belgeye dayanmaksızın uygulanan götürü gider indirimi kaldırılmış,
• KDV iadelerinde iade hakkının kısmen veya tamamen kaldırılması veya yeniden konulması hususunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiş
• Konut kredilerine yönelik BSMV istisnası 1 konutla kısıtlanmış,
• Bağlama kütüğü harçlarının artırılarak yıllık alınması öngörülmüş ve bazı liman harçları yeniden belirlenmiş
• İhracatçılar lehine münhasıran ihracat kredileri için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine muafiyet tanınmış,
• Banka ve finans kurumlarınca 2024 ve 2025 yıllarında yapılacak enflasyon düzeltmesinin vergi matrahını etkilemeyeceği hüküm altına alınmış,
• Menkul malların fiili hacizlerinde kullanılan haciz tutanaklarının elektronik ortamda düzenlenebilmesi imkanı getirilmiş,
• Gelir ve kurumlar vergisinde yıllara sari inşaat ve onarım işleri, menkul kıymetler ve sermaye piyasası araçlarına yönelik tevkifat oranlarına ilişkin yetki düzenlemeleri yapılmış,
• Sporcu ücretlerine yönelik tevkifat uygulaması 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi istisna uygulamasının süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Kur korumalı hesaplara uygulanan kurumlar vergisi istinasının uygulama süresi 30.06.2024 tarihine kadar uzatılmış,
• Amme alacaklarının ödenmesinde taşınmazların satın alınmasına ilişkin uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Anayasa Mahkemesinin iptal kararıyla uyumlu olarak, damga vergisinin sözleşme hükmünde yararlanılmayan kısmının iadesine imkân sağlanmış,
• Anayasa Mahkemesinin iptal kararlarının ardından, damga vergisi ve harçlara yönelik döviz kazandırıcı faaliyet istisnaları yeniden düzenlenmiş,
• Nüfus idaresinin hatalarından kaynaklı olarak ticaret sicili ve tapu kayıtlarında yapılan düzeltmeler harçlardan istisna tutulmuş,
• Sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi verenlerin KDV indirimi için KDV’nin ödenmiş olması şartı kanunda açıkça belirtilmiş,
• Sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi verenlerin beyan verme tarihinin, vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmi birinci günü akşamına, ödeme tarihinin ise ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar olduğu belirlenmiş,
• 3996 sayılı Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler, 3359 Kanuna göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve 652 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre Milli Eğitim Bakanlığı tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin KDV istisnasının uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarına ilişkin KDV istisnasının uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devir ve teslimine ilişkin KDV istisnasının uygulama süresi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmış,
• Alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefon cihazları için her bir cihaz başına asgari 160 TL vergi alınacağı, bu tutarın her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı belirtilmiş,
• Gelir İdaresi Başkanlığı sistemi üzerinden üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin sorgulaması karşılığında katılma payı alınacağı düzenlenmiş,
• Gelir İdaresi Başkanlığına Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemlerinin hizmet halinde beyanname, bildirim veya form verme veya ödeme sürelerinin son gününü kanunî süresinden itibaren 15 güne kadar uzatma yetkisi verilmiş,
• Gelir İdaresi Başkanlığına Risk Analizi Sistemi üzerinden risk analizi yapmak ve vergiye gönüllü uyum düzeyini ölçmek yetkisi verilmiş,
• Denizcilik faaliyetlerine yönelik harçlar yeniden düzenlenmiş ve tarifeleri güncellenmiş,
• Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31.12.2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için amortisman oran ve sürelerinin mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınarak hesaplanması uygulamasının süresi 31.12.2024’e kadar uzatılmıştır.

Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun