Yeni Kanun Teklifi 2022

1. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları  

Kanun Teklifiyle, Vergi Usul Kanunu’nun 359. ve 371. maddelerinde yapılacak değişiklikler ve Kanun’a eklenen bir geçici maddeyle; 

• Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde yer alan hapis cezalarının üst sınırlarının artırılarak (a) bendi için 3 yıldan 5 yıla, (b), (c) ve (ç) bentleri için 5 yıldan 8 yıla çıkarılması, 
• Kaçakçılık cezalarına hükmedilecek cezalar için Türk Ceza Kanunu’nun 43. maddesinde yer alan “zincirleme suç” hükümlerinin uygulanması, 
• 359. maddede sayılan suçlar bakımından soruşturma ve kovuşturma aşamasında etkin pişmanlık hükümlerinin uygulanabilmesi ve bu kapsamda belli koşullarla cezalarda indirim yapılması, 
• 359. maddede yazılı suçlara ilişkin yürütülmekte olan soruşturma ve kovuşturmalarda mütalaaya konu fiilin, hakkında soruşturma veya kovuşturma yürütülen kişinin dışında başka bir kişi tarafından işlendiğinin veya başka bir kişiyle birlikte gerçekleştirildiğinin ortaya çıkması durumunda, bu kişi bakımından kamu davası açılabilmesi için rapor düzenlenmesi ve mütalaa verilmesi koşulunun aranmaması, 
• 359. maddede yapılacak değişikliklerin, belirli koşullar çerçevesinde, yargı mercilerinde veya infaz aşamasında olan dosyalar için de uygulanabilmesi,  

önerilmektedir.  

2. Bazı Kurumlar İçin Kurumlar Vergisi Oranı

Kanun Teklifiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinde yapılacak değişiklikle, aşağıdaki kurumlar için kurumlar vergisi oranının %25’e çıkartılması önerilmektedir.  

• Bankalar 
• 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler 
• Elektronik ödeme ve para kuruluşları 
• Yetkili döviz müesseseleri 
• Varlık yönetim şirketleri 
• Sermaye piyasası kurumları 
• Sigorta ve reasürans şirketleri 
• Emeklilik şirketleri 

Kanun teklifinin bu haliyle yasalaşması halinde, sayılan kurumların, 2022 hesap dönemi ikinci geçici vergi beyannamelerinden başlamak üzere, 2022 ve sonrası hesap dönemlerine ilişkin kazançlarının %25, diğer kurumların ise 2022 hesap dönemi kazançları %22, sonraki dönem kazançları ise %20 oranında vergilendirilecektir. 

3. Kanunen Kabul Edilmeyen Reklam Giderleri  

Kanun Teklifiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (j) bendi hükmüyle, İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi Hakkında Kanun’un ek 4. maddesi kapsamında hakkında reklâm yasağı uygulananlara verilen reklâmların giderlerinin ticari kazancın ve kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmaması önerilmektedir.  

4. Sermaye Tamamlama Fonu

Kanun Teklifiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6. maddesine eklenmesi öngörülen fıkrayla, Türk Ticaret Kanunu’nun 376. maddesi uyarınca sermayenin tamamlanmasına karar verilen şirketin ortakları tarafından zarar sebebiyle karşılıksız kalan kısmı kapatacak miktarda aktarılan tutarların kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaması önerilmektedir.  

5. Yatırım Fon ve Ortaklıkları Kazançlarına İlişkin İstisnalar

Kanun Teklifiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinde yapılacak değişikliklerle; 

• Tam mükellefiyete tabi yatırım fonu katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler ile söz konusu fonların katılma paylarından Vergi Usul Kanunu’nun 279. maddesi kapsamında dönem sonu değerlemesine tabi olanların, değerlemeden doğan kazançların kurumlar vergisinden müstesna tutulması, 
• Altyapı gayrimenkul yatırım ortaklıklarının kazançlarının kurumlar vergisi istisnası kapsamı dışına çıkartılması, 
• Maddenin (a) bendinde yer alan ve gelirleri istisna kapsamında olan yatırım fonlarının katılma paylarının iki yıldan uzun süreyle elde tutulması durumunda, satıştan doğan kazançların %75’inin kurumlar vergisinden müstesna tutulması, 

önerilmektedir.

6. Bazı Serbest Meslek Erbabı Gelirlerinin Vergilemesi  

Kanun Teklifiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 66. maddesine eklenen hükümle, serbest meslek mükellefiyeti bulunan ve ayrı bir muayenehanesi bulunmaksızın faaliyetlerini özel sözleşmelere istinaden özel sağlık kuruluşları ile vakıf üniversitelerine ait sağlık kurum ve kuruluşlarında yürüten doktorlar ile topta uzmanlık mevzuatına göre uzman olan kişilerin gelirlerinin serbest meslek erbabı olarak vergilendirilmesi önerilmektedir. 

7. Yabancılara İstisna Kapsamında Konut ve İşyeri Tesliminde Elde Tutma Süresi 

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13. maddesinde, yabancılara istisna kapsamında teslim edilen konut veya işyerinin bir yıl içinde elden çıkartılması halinde, zamanında tahsil edilmeyen verginin tecil faiziyle birlikte, tapu işlemlerinden önce elden çıkaran tarafından ödenmesi hükmü yer almaktadır. 

Kanun Teklifiyle, özetlenen hükümde yer alan elde tutma süresinin üç yıla çıkartılması önerilmektedir. 

8. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırımlara İlişkin KDV Düzenlemesi 

Kanun Teklifiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 37. maddesinde yapılacak değişiklikle; 

• İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan katma değer vergisinin iadesine ilişkin düzenlemenin, istisna düzenlemesine dönüştürülmesi, 
• İstisna süresinin 31.12.2025 olarak yeniden belirlenmesi ve 
• Düzenleme kapsamına teşvik belgeli turizm yatırımlarının da dahil edilmesi  

önerilmektedir. 

9. Ar-Ge Faaliyeti Sonucu Geliştirilen Elektrikli Motorlu Taşıt Araçlarını İmal Edenlere Verilen Mühendislik Hizmetlerine KDV İstisnası  

Kanun Teklifiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenecek geçici 42. madde hükmüyle, Ar-Ge faaliyetleri sonucu geliştirilen elektrik motorlu taşıt araçlarının geliştirilmesine yönelik verilen ve yatırım teşvik belgesi kapsamında yer alan mühendislik hizmetlerinin 31.12.2023 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulması önerilmektedir. 

10. Hazine ve Maliye Bakanlığına e-Dönüşüm Yetkileri

Yukarıda özetlenenler ayrı olarak Kanun Teklifiyle, Hazine ve Maliye Bakanlığına, vergi dairesince Vergi Usul Kanunu ile diğer Kanunlar kapsamında yapılan işlemlerde elektronik imza, mühür veya onay kullandırmaya, vergi daireleri tarafından düzenlenen ve vergi dairesince imzalanması gereken belgelerin Gelir İdaresi Başkanlığınca elektronik ortamda imzalanmasına, mühürlenmesine veya onaylanmasına izin vermeye, elektronik imza, mühür veya onayın kullanım usul ve esaslarını düzenleme yetkisi verilmesi önerilmektedir.