Ekonominin Dijitalleşmesinde Yeni Dönem:İki Yapısal Bloklu Çözüm
Özet
Uzun süren müzakere ve çalışmaların ardından, 8 Ekim'de, OECD/G20 Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı’na İlişkin Kapsayıcı Çerçeve'nin (“IF”) 140 ülkesinden 136'sı, ekonominin dijitalleşmesinden kaynaklanan vergi sorunlarını ele almak için İki Yapısal Bloklu çözümün temel bileşenleri üzerinde anlaşmaya vardı.
Anahtar Çıkarımlar
Birinci Yapısal Blok:
- Ne getirecek?
Birinci Sütun ile, belirli çok uluslu işletmelerin (“ÇUİ”) konsolide karının formüle edilmiş payı, bu işletmelerin müşterilerinin ve kullanıcılarının bulunduğu pazarlara/yetki alanlarına yeniden tahsis edilecek; yani gelir, mal veya hizmetlerin kullanıldığı veya tüketildiği nihai pazarlara, yetki alanlarına aktarılacaktır.
- Kapsama İlişkin Kurallar
Birinci Yapısal Blok, karlılığı %10'un üzerinde olan (bir ortalama alma mekanizması kullanılarak hesaplanacak) ve küresel cirosu 20 milyar Euro'nun üzerinde olan (yedi yıllık başarılı uygulamadan sonra 10 milyar Euro'ya düşürülecek) çok uluslu işletmelere uygulanacaktır.
Pazarlara/yetki alanlarına yeniden tahsis edilecek kar, hesaplanan gelirin %10'unu aşan vergi öncesi kalan karın %25'i olarak hesaplanacaktır.
- Yeni Bağlama Noktası
İlgili pazarlarda Miktar A'nın vergilendirilmesi için belirlenen yeni bağ, gelire dayalı olacaktır. Pazar ülkenin GSYİH'si 40 milyar Euro'nun üzerinde ise gelir eşiği 1 milyon Euro, 40 milyar Euro'nun altında ise vergilendirme için gelir eşiği 250.000 Euro olarak uygulanacaktır.
- Tek Taraflı Tedbirler
Taraf ülkelerin bütün dijital hizmet vergilerini ve diğer benzer önlemleri kaldırmasını gerektirecek Çok Taraflı Anlaşma geliştirilerek 2021 yılında imzaya açılacak, miktar A ise 2023 yılında yürürlüğe girecektir.
- Diğer Önemli Noktalar
Kapsam dahilindeki ÇUİ’nin halihazırda bir pazar yetki alanında vergilendirildiği durumlarda, pazarlama ve dağıtım faaliyetlerinden elde ettiği karları için bir koruma mekanizması beklenmektedir.
Kapsam dahilindeki ÇUİ’ler çifte vergilendirmeyi önleyecek olan uyuşmazlık önleme ve çözüm mekanizmalarından yararlanacaktır. Yalnızca gelişmekte olan ekonomiler için ise pozitif yönde seçim yapılacaktır.
Miktar B ile ilgili çalışmalar ise 2022 yılına ertelenmiştir.
İkinci Yapısal Blok
- Ne getirecek?
Kapsam dahilindeki ÇUİ karlarına, bölgesel düzeyde, %15'lik bir minimum efektif vergi oranı uygulaması getiren İkinci Yapısal Blok teklifleri iki ana unsurdan oluşmaktadır:
- Gelire Dahil Etme Kuralı (“IIR”) ve Az Vergilendirilmiş Ödeme Kuralı (“UTPR”) olan GloBE kuralları
- Vergiye Tabi Olma Kuralı (‘’STTR’’)
- Temel Unsurlar
IIR ile düşük oranda vergilendirilmiş ana şirket gelirine ilave vergi uygulanmaktadır.
UTPR, mutabık kalınacak bir metodoloji çerçevesinde, düşük oranda vergilendirilmiş kuruluşların en az %15'lik bir asgari efektif vergi oranı ödemesini ve düşük oranda vergilendirilmiş kuruluşların IIR düzeyinin altında vergilendirilmemesini sağlamayı hedeflemektedir.
STTR, gelişmekte olan bir ülkeden en az %9 olarak belirlenen STTR oranından daha düşük kanuni kurumlar vergisi oranı uygulayan bir IF üye ülkesine yapılan belirli ödemeler (telif, faiz ve diğer tanımlanmış ödemeler) için geçerli olacaktır. Ödenecek ek vergi, STTR asgari oranı ile aksi takdirde ödemeye uygulanacak vergi oranı arasındaki farkla sınırlı olacaktır.
- Kapsam
GloBE kuralları, 750 milyon Euro eşiğini sağlayan çok uluslu işletmeler için geçerli olacaktır.
- Diğer Önemli Noktalar
GloBE için model kurallar, 2021 yılının Kasım ayının sonundan önce geliştirilecektir.
İkinci yapısal blok’un 2023 yılından itibaren geçerli olmak üzere 2022 yılında yürürlüğe konulması öngörülmektedir. UTPR’nin ise 2024 yılında yürürlüğe girmesi beklenmektedir.
STTR, 2021 yılının Kasım ayının sonuna kadar geliştirilecek olan model anlaşma hükmü yoluyla uygulanacaktır. İkili anlaşmalar dahilinde kabul edilmesi için 2022 yılı ortasına kadar bir Çok Taraflı Anlaşma geliştirilecektir.
