2024 Yılı Vergi Tutar ve Oranlarını Değiştiren Tebliğler

Özet:

2024 yılında uygulanacak vergi tutar ve oranlarına ilişkin tebliğler 28 Aralık 2023 tarih ve 32413 sayılı, 29 Aralık 2023 tarih ve 32414 sayılı ve 30.12.2023 tarihli 32415 sayılı (2.Mükerrer) Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

• 30 Aralık 2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır.
• Buna göre 2024 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi şu şekildedir.

• 2024 yılında elde edilecek mesken kira gelirlerinin 33.000 lirası gelir vergisinden müstesna tutulacaktır.
• Hizmet erbabına ilişkin menfaatlerin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için,
  • İşverenlerce işvyeri veya iş yerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 170 TL, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 88 TL'dir. 
• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar,
  • Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, 
  • Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde 1.500.000 TL olarak belirlenmiştir. 
• Taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 87.000 TL,
• 2024 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı ise 13.000 TL olarak belirlenmiştir.
• 3 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ uyarınca, 31.12.2033 tarihine kadar, (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı malların karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 160 TL'den az olması hâlinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 TL vergi alınacağı düzenlenmiş olup, ilgili maddede yer alan tutar 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 253 TL olarak belirlenmiştir.
• 57 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile yarınca çevre temizlik vergisinin 2023 yılı yeniden değerleme oranında artırılması sonucu, konutlara ait çevre temizlik vergisi birim fiyatları, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 2,30 TL, diğer belediyelerde 1,70 TL olarak tespit edilmiştir. İşyeri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait yeniden belirlenen çevre temizlik vergisi için ise büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyeler ile büyükşehir belediyelerinde uygulanacak tarifeler tespit edilmiştir. Aynı zamanda ilgili Tebliğde indirimli çevre temizlik vergisi uygulaması için ayrı bir tarife yer almaktadır.
• 556 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, 213 sayılı Kanunun mükerrer 414’üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2023 yılında uygulanan had ve tutarlar, yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenmiştir.

Buna göre,

1. Fatura kullanma mecburiyeti bulunan işlem bedeli 6.900 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Her işlem özelinde, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları yeniden değerleme oranına göre artırılarak yeniden tespit edilmiştir.

3. Tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında alt limit 23.000 TL olarak belirlenmiştir.

4. İzaha davet uygulamasına konu edilebilecek sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 500.000 TL olarak tespit edilmiştir. 

• 22 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliğ uyarınca, cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde uygulanan özel iletişim vergisi, 554 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği kapsamında tespit edilen 2023 yılı yeniden değerleme oranında (%58,46) artırılarak 01.01.2024 tarihinden itibaren 400 TL olarak uygulanacağı belirtilmiştir.
• 55 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği uyarınca uyarınca veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulan tutarlar 2023 yeniden değerleme oranında artırılmış olup, bu doğrultuda:
• Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 1.609.552 TL’ye (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 3.221.082 TL),
• İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 37.059 TL’ye,
• Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde istisna tutarı 37.059 TL olarak dikkate alınacaktır.

Ayrıca, veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi matrah dilimleri, yeniden değerleme oranı ile aşağıdaki tabloda yer aldığı şekliyle değiştirilmiştir:

• 12 Seri No’lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 18/4/2015 tarihli ve 29330 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği uyarınca malul ve engelli bireylere taşıt alımlarında sağlanan ÖTV istisnası sınır değeri, 1.004.200TL’den 1.591.200 TL’ye çıkarılmıştır. Bu doğrultuda, engelli bireylerin alacağı ve ÖTV ve diğer vergiler dahil bedeli 1.591.200 TL’ye kadar olan araçlarda ÖTV istisnası uygulanacaktır.

• 48 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ uyarınca indirimli orana tabi mal ve hizmetlerde indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2024 yılı için 90.800 TL olarak belirlenmiştir.
• 56 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile, 01.01.2024 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.
• 68 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği uyarınca, 488 sayılı Kanunun 14’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 17.006.516,30 Türk lirası olmuştur.
• 94 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği uyarınca maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler 2023 yılı yeniden değerleme oranında artırılmış olup, bu artışla birlikte 2024 yılında Harçlar Kanunu gereği alınan harçlar için Tebliğ eki tarifelerde belirlenen tutarlar uygulanacaktır. 95 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile, Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD doları = 29,62 TL olarak belirlenmiştir.
• 2872 Sayılı Çevre Kanunu Uyarınca Alınacak Geri Kazanım Katılım Payı Tutarlarına İlişkin Tebliğ (2024/1) uyarınca, 2872 sayılı Çevre Kanununa ekli (1) sayılı listede yer alan ürünlerden poşetler için satış noktalarından, diğer ürünler için piyasaya sürenlerden/ithalatçılardan tahsil edilecek geri kazanım katılım payı tutarları belirlenmiştir. Bu doğrultuda, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren,
• Plastik poşetlerden adet başına 60 Kuruş,
• Binek araç lastiklerinden adet başına 19 TL;otobüs, kamyon, kamyonet, yükleyici ve kazıcı lastikleri ve diğer lastiklerden adet başına 40 TL geri kazanım katılım payı alınacağı belirlenmiştir.