Türkiye ve Amerika Birleşik Devletleri, Dijital Hizmet Vergisine İlişkin Mevcut Tek Taraflı Önlemlere Geçiş Süreci Üzerine Siyasi Uzlaşıya Vardı
Ne olmuştu?
8 Ekim'de OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesinin 136 üyesi, Ekonominin Dijitalleşmesinden Kaynaklanan Vergi Sorunlarının Giderilmesine Yönelik İki Yapısal Bloklu Çözümün temel bileşenleri üzerinde anlaşmaya varmıştı. Konu hakkında detaylı bilgiye
buradan ulaşabilirsiniz.
Bunu takiben; Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Fransa, İtalya, İspanya ve Birleşik Krallık, 21 Ekim 2021'de Ortak Uzlaşı Beyanı’nı yayınladı.
22 Kasım 2021'de, Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri arasında, Dijital Hizmet Vergisi bakımından aynı Ortak Uzlaşı Beyanı’nın uygulanacağı duyuruldu.
Ortak Uzlaşı Beyanı’nda Öne Çıkanlar
Ortak Uzlaşı Beyanı; taraf ülkeler için siyasi bir uzlaşı anlamına gelmekte ve Birinci Yapısal Blok kapsamındaki şirketleri hedef almaktadır.1
8 Ekim 2021'den önce Tek Taraflı Önlemleri yürürlüğe koyan ülkelerin, Birinci Yapısal Blok yürürlüğe girene kadar Tek Taraflı Önlemlerini kaldırmaları gerekmemektedir.
Bununla birlikte, Ortak Uzlaşı Beyanı ile tanımlanan Ara Dönem’de (1 Ocak 2022'den başlayarak Birinci Yapısal Blok’un yürürlüğe girmesine veya 31 Aralık 2023'e kadar olan dönem) tahakkuk eden vergilerin; Birinci Yapısal Blok kapsamında ödenmesi gerektiği tespit edilen vergiyi aşan kısmı (Mahsup Edilebilir Tutar); Birinci Yapısal Blok kapsamında hesaplanan kurumlar vergisi yükümlülüğü olan A Miktarı’ndan mahsup edilebilecektir. Mahsup işleminden sonra, bakiye Mahsup Edilebilir Tutar sonraki dönemlere herhangi bir sınırlama olmaksızın devredilecektir.
Bu Tek Taraflı Önlemler Uzlaşısının bir parçası olarak, Amerika Birleşik Devletleri uygulamayı planladığı ticari tedbirleri uygulamamayı ve Ara Dönem sonuna kadar başkaca bir ticari tedbir öngörmemeyi taahhüt etmektedir.
Yine Tek Taraflı Önlemler Uzlaşısının bir parçası olarak ülkeler yakın ve yapıcı diyalog içinde olacaktır.
Ortak Uzlaşı Beyanı, yalnızca beyana taraf ülkeler arasında ve Amerika Birleşik Devleti merkezli çok uluslu şirketler açısından geçerli olacaktır. Ortak Uzlaşı Beyanı ve kapsadığı hususlar; Amerika Birleşik Devleti merkezli olmayan çok uluslu şirketler için geçerli olmayacaktır.
Türkiye İçin Ne Getirecek?
Tek Taraflı Önlemler Uzlaşısı gereğince, Türkiye'de Dijital Hizmet Vergisi uygulanmaya devam edilecektir.
Türkiye, Birinci Yapısal Blok uyarınca hesaplanacak olan A Miktarı üzerinden Mahsup Edilebilir Tutar kadar mahsup imkanı tanıyacaktır.
Ortak Uzlaşı Beyanı’nda yer alan örnek doğrultusunda;
- Birinci Yapısal Blok kapsamına giren,
- Ara Dönem’de Türkiye'de 100.000 Euro Dijital Hizmet Vergisi ödemiş,
- 2024'te 20.000 Euro ve 2025'te 25.000 Euro tutarında olmak üzere Birinci Yapısal Blok uyarınca kurumlar vergisi yükümlülüğü bulunan,
- Türkiye'de Birinci Yapısal Blok kapsamı dahilinde kurumlar vergisi dahil olmak üzere toplam kurumlar vergisi yükümlülüğü 2024'te 110.000 Euro ve 2025'te 70.000 Euro olan
bir şirket olduğunu varsayalım.
1 Ocak 2024 tarihinden itibaren Birinci Yapısal Blok’un uygulanmaya başlamasıyla; Ara Dönem Birinci Yapısal Blok Tutarı2 2024'te 40.000 Euro (=20 bin Euro*730/365)3 olacaktır.
Mahsup Edilebilir Tutar ise 60.0000 Euro (=100.000 Euro-40.000 Euro) olacaktır.
Birinci Yapısal Blok uyarınca 2024'te 20.000 Euro ve 2025'te 25.000 Euro olarak belirlenen kurumlar vergisi yükümlülüğü sıfıra inecek ve 15.000 Euro tutarındaki Mahsup Edilebilir Tutar ise 2026 yılına devredecektir.
Mahsup Edilebilir Tutar’ın uygulanmasından sonra 2024 ve 2025 yılları için toplam kurumlar vergisi yükümlülüğü sırasıyla 90.000 Euro (=110.000 Euro-20.000 Euro) ve 45.000 Euro (=70.000 Euro-25.000 Euro) olacaktır.
1.Birinci Yapısal Blok kapsamında olmayan şirketler için bir sonraki duyuruya kadar değişen bir husus bulunmamaktadır
2.Birinci Yapısal Blok’un yürürlüğe girmesini takip eden ilk vergileme döneminde Birinci Yapısal Blok kapsamında hesaplanan tutar ile pay ve payda olarak tanımlanan değerin çarpımı.
3.730 pay olup Ara Dönem gün sayısını ifade etmektedir. 365 ise payda olarak belirlenmiştir.
